一造管理考点归纳：增值税

1、应纳税额计算

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

2、小规模纳税人应纳税额简易计算办法

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

3、建筑业增值税计算办法

建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计人建筑安装工程造价内的增值税销项税额。

（1）一般计税方法

当采用一般计稅方法时，建筑业增值税税率为9%。计算公式为：

增值税销项税额=税前造价×9%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

（2）简易计税方法

当采用简易计税方法时，建筑业增值税征收率为3%。计算公式为：

增值税=税前造价×3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。