大数据审计在财政预算执行中的应用

开展大数据审计是当下审计机关适应时代发展的必然选择，是实现审计全覆盖的必由之路。在财政预算执行审计工作中，审计机关充分利用大数据技术，在探索审计新模式、创新审计方式方法、拓展审计监督广度和深度等方面取得了一定成绩，同时也面临一些难点和问题，亟待解决。

一、开展财政预算执行大数据审计的现状

（一）系统平台数据不互通。目前，除财政部门的预算管理一体化系统数据外，各单位、各部门的其他数据大都未实现共享。审计机关若利用这些数据，需进行分析、筛选并转换成“可用表”，才能实现数据之间的相互关联。同时，随着数据集成度不断增加，对数据安全和网络安全提出更高要求，审计机关构建统一的数据平台进行授权、分析和管理难度大。

（二）现场核实工作量较大。由于可能存在的普遍性问题或者数据质量不高、分析模型不完善等，大数据分析结果往往产生大量的疑点和线索，需要逐一核实排查，核查工作量大，完成有难度。同时，对审计发现的问题需按单位逐一征求意见和制发审计取证单等，工作量大幅增加，效率低下。

（三）数据资源难以满足审计需求。常用数据定期采集和筛选不能完全满足审计工作需要。如财政决算数据要等到4月初才能取得，还要经过大量的数据筛选和数据分析，给审计项目实施造成了很大压力。有的事项审计需要用到一些数据，但又苦于一时无法采集，或者即便采集了也没有标准化数据，临时开展筛选又很费时间。与此同时很多数据审计机关难以获取，如无法取得税务开票数据，对资金末端进行延伸分析等，导致大数据审计存在一定盲区。

（四）大数据审计制度有待完善。大数据审计使部分审计概念和内涵等发生变化，审计证据中的电子证据具有一定的脆弱性，易受到人为因素或技术因素干扰，发生篡改、伪造、毁灭和破坏电子证据等行为。现行审计法律法规和审计准则，对于利用大数据审计方法进行数据收集、储存、分析、取证等过程尚未进行规范，存在审计风险。

（五）缺乏复合型审计人才。大数据应用对审计队伍建设提出更高目标要求，审计干部既要具备过硬的专业能力和专业精神，又要一专多能，掌握相关知识。大数据背景下开展财政预算执行审计，急需审计专业能力与大数据分析能力深度融合的复合型人才，这既涉及审计人员自身素质问题，也涉及审计人才培养问题，须引起高度重视。

二、深化财政预算执行大数据审计的对策

（一）建立健全适应大数据审计的组织模式。在大数据审计模式下，需要审计组负责协调指挥、大数据分析团队负责数据集中采集分析、专人负责现场审计。为真正实现“兵团作战”，发挥大数据审计优势，需要加大审计人员培训和审计力量统筹力度，打造强大的数据分析团队和跨部门、跨行业的审计团队，按照“非现场审计重设计、现场审计抓施工”方式，解决以往审计组“边设计、边施工”问题。

（二）点面问题齐抓，克服大数据审计局限性。大数据背景下，审计环境发生改变，审计工作面临一些挑战。现阶段，部门预算大数据审计在对象上实现了全覆盖，但由于个别被审计单位自身会计信息、数据信息不真实、不完整等，造成一些单位或事项游离于审计监督之外，出现审计盲区。因此，要协调好人大交办的重点预算执行单位审计与预算执行大数据审计的关系，既利用大数据审计方式揭示各预算单位存在的普遍性问题，在面上促进同类问题的整改规范，又要加强对重点单位的审计监督，在点上揭示重大问题，增强审计威慑力。点上重大问题的查处，又可以通过总结提炼，为大数据审计提供新的思路。

（三）围绕审计需求，加强大数据基础建设。对接相关部门，加强数据归集互通共享，建立健全审计数据分级授权制度，强化数据安全管理。必要时要对部门预算执行审计常用数据要做好定期采集，并充分共享利用，为开展审计提供数据基础。开展常态化数据治理，推进行业数据标准化工作。加强审计机关电子数据科室与业务科室的沟通和协调，强化审计工作的前瞻性，对审计项目中常用、重要的数据开展常态化治理，尤其要对缺少规划、跨系统难以关联的数据加大互通共享力度，避免因边审计边共享而增加工作难度。

（四）完善部门预算审计方法体系。目前，运用大数据技术推动部门预算执行审计全覆盖的审计思路和方法还不够全面系统，审计组在选择审计事项、编制审计任务清单时，一些思路和方法缺乏针对性、有效性、系统性，需要在今后工作中不断完善，形成符合实际的部门预算执行审计方法体系，推动建设科学有效的思路方法系统，促进部门预算执行审计标准化作业，提高审计工作质效。

（五）推进制度建设，防范大数据审计带来的新风险。总结提炼当前大数据背景下财政部门预算执行审计经验做法，从业务流程和数据流程两方面，制定切实可行的大数据审计方法。提高数据质量，在采集数据时应尽可能取得被审计单位的原始数据，在原始数据的基础上进行整理、转换，保证数据的真实性和完整性。防范数据安全风险，提高审计人员的数据安全意识，防止数据的泄露和丢失。

（六）加强人才培养，建立高素质大数据审计专业队伍。对审计人员加强职业培训，重视综合分析能力的培养和提升，加大知识储备；提高新进审计人员在工程投资、法律、信息技术等其他专业的比例，充实审计队伍，丰富人员结构，实现审计人员专业多元化，在审计过程中学习成长，不断提高专业水平，成为复合型审计人员。